3 анализ эффективности использования основного капитала. Анализ эффективности использования основного капитала предприятия. В последнее время в развитых странах используется новый метод ускоренного списания стоимости машин - комбинация методов регрессивно

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

Тема: «Анализ эффективности использования основного капитала».

Выполнил студент гр. ЭМЭ 4-42 Ситников Е.В.

Проверила преподаватель Смертина Е.Н.

Ростов-на-Дону

Введение…………………………………………………………………………3

1. Анализ эффективности использования основных производ­ственных фондов (ОПФ)…………………………………………………………………………….4

2.Анализ использования технологического оборудования…………………..…..11

3. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и

фондорентабельности…………………………………………………………..15

4. Анализ эффективности использования немате­риальных активов…………...17

5. Анализ использования производственной мощ­ности предприятия……..21

Заключение…………………………………………………………………….26

Список использованной литературы…………………………………………27

Приложение 1………………………………………………………………….28

Введение.

Рыночная экономика в Российской Федерации нахо­дится на стадии формирования. В условиях рынка хо­зяйствующие субъекты (предприятия, фирмы, органи­зации) выступают основным звеном экономики, поскольку именно на предприятии создаются необходи­мые обществу продукция и услуги, используются про­изводственные ресурсы, применяются прогрессивная техника и технология.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу, в которой побеждают те (хозяй­ствующие субъекты), которые эффективно используют все виды имеющихся ресурсов. Рынок ставит хозяйству­ющие субъекты в жесткие экономические условия, кото­рые обусловливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния: его платежеспособности и финансовой ус­тойчивости.

Эффективное использование всех видов ресурсов, в том числе и основных фондов, как одного из элементов материально-вещественных факторов производства, способствует росту фондоотдачи и производительности труда, увеличению выпуска, снижению себестоимости, росту прибыли и повышению финансового состояния.

Состояние производственного потенциала хозяй­ствующих субъектов и финансовая устойчивость тесно связаны между собой. Для того чтобы повысить финан­совую устойчивость, хозяйствующий субъект должен стремиться реализовать неиспользованные резервы ро­ста эффективности использования всех факторов про­изводства. Выявить и использовать имеющиеся резер­вы роста эффективности производства можно только на основе проведения анализа всех факторов производства.

1. Анализ эффективности ис пользования основных производ­ ственных фондов (ОПФ)

Основные фонды занимают, как пра­вило, основной удельный вес в общей
сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использова­ния во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансо­вого СОСТОЯНИЯ.

Для обобщающей характеристи­ки эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных про­изводственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции, после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста про­дукции. Рассчитывается также относительная экономия основ­ных фондов:

- соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; IBП- индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резерв­ные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, про­изводственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м 2 производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных по­казателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхо­зяйственные сравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движе­нии основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая доку­ментация и др.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных, фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

где R оп ф - рентабельность основных производственных фондов; П - прибыль от реализации продукции; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП - соот­ветственно стоимость произведенной или реализованной продук­ции; ФО - фондоотдача; R вп, R рп - рентабельность произведен­ной или реализованной продукции.

На изменение уровня фондоотдачи в свою очередь оказывает влияние ряд факторов. Факторы, определяющие рентабель­ность основных фондов, показаны на рис. 1.(Приложение 1)

Данные табл. 1 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов ниже пла­нового на 3 %. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользо­ваться приемом абсолютных разниц.

Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов.

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем выпуска продукции (ВП), млн руб.Прибыль от реализации продукции, млн руб.Среднегодовая стоимость, млн руб.: основных производственных фондов (ОПФ) активной части единицы оборудования (Ц)Удельный вес, коэффициент: активной части фондов Фондорентабельность , % Рентабельность продукции (Rвп), % Фондоотдача, руб.: основных производственных фондов активной части Среднегодовое количество технологического оборудования (К)Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс.чВ том числе единицей оборудования: часов (Тед) смен (СМ) дней (Д)Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)Средняя продолжительность смены (П), чВыработка продукции за 1 машинно-час (ЧВ), млн руб.	96000179001271576801200,604140,818,657,5512,564240375050025027,50,400	10080019269140008400127,270,6037,819,147,2012,066226,513432470,42451,927,30,445	+4800+1396+1285+720+7,27-0,004-3,0+0,49-0,35-0,50+2-13,49-318-29,6-5,0-0,08-0,2+0,045

Изменение фондорентабельности за счет:

Фондоотдачи основных производственных фондов:

;

рентабельности производства продукции:

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изме­нение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изме­нение фондоотдачи активной части фондов:

По данным табл. 1 произведем расчет влияния факторов
способом абсолютных разниц:

Итого -0,35 руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры,времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расши­рить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (Л).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудо­вания можно выполнить способом цепной подстановки.

Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы. Поэтому анализу состояния, динамики, структуры и эффективности использования основных средств уделяется особое внимание.

Целью анализа является выявление неиспользованных резервов повышения эффективности использования основных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• - изучить структуру и динамику основных средств предприятия;
• - рассмотреть показатели состояния и воспроизводства основных производственных фондов;
• - определить пути улучшения использования основных средств на предприятии;
• - подсчитать выявленные резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.

Анализ эффективности использования основных средств необходим прежде всего внутренним пользователям, поэтому проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.

Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.

Источниками информации для анализа являются: план экономического и социального развития предприятия; план технического развития, первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и отчетность.

Первичные документы включают: приказ "Об учетной политике организации"; акты инвентаризации основных средств; отчет о переоценке основных средств; договоры купли-продажи основных средств; акты приема-передачи основных средств; договоры на ремонт, реконструкцию и модернизацию основных N 18 (учет затрат по капитальным вложениям); Ведомость аналитического учета основных средств; Разработочные таблицы "Расчет износа (амортизации) основных средств".

Отчетность включает: форму N 1 (Бухгалтерский баланс), форму N 2 (Отчет о прибылях и убытках), форму № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу).

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот метод будет применен для анализа динамики основных фондов ООО «Балтийский Банк» за период с 01.01.2007 г. по 01.01.2008 г.

Таблица 2.1

Структура основных фондов ООО «Балтийский Банк»

Группа основных фондов	На 1.01 07 г. тыс.руб.	Удельный вес, %	На 1.01.08 г.тыс.руб.	Удельный вес, %
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств

Из таблицы 2.1 видно, что в течение отчетного периода существенных изменений в структуре основных фондов ООО «Балтийский Банк» не произошло. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают 33.95 % на начало года до 32.42 % на конец года. Примерно одинаковый удельный вес занимают здания, сооружения, другие виды основных средств – 13.45 %, 6.79 % и 8.06 % на начало 2007 г. и 11.10 %, 8.22 % и 6.53 % на конец года соответственно.

Очень незначительный удельный вес имеет производственный и хозяйственный инвентарь – всего 1 % и 0.97 % на начало и конец 2006 года соответственно.

Таблица 2.2

Анализ движения Основных Средств ООО «Балтийский Банк» за 2008г.

Анализ эффективности использования основного капитала отражает качество использования производственного потенциала, характеризует технический уровень производства с точки зрения основной задачи привлечения капитала для производства и реализации товаров с целью получения прибыли.

Для характеристики использования основного капитала применяют систему показателей, которая включает обобщающие и частные технико-экономические показатели.

Обобщающие показатели отражают использование всех основных производственных средств, а частные - использование отдельных их видов.

Наиболее распространённым общим показателем использования капитала является фондоотдача.

Этот показатель отражает количество реализованных товаров (выпущенной продукции) на единицу стоимости основного капитала или какой объём товарооборота (выпущенной продукции) предприятие имеет от использования единицы стоимости основных средств. При его расчёте из общей стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов по данным раздела 3 формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”. Такое исключение связано с тем, что переданные в аренду основные средства не участвуют в реализации товаров.

Увеличение фондоотдачи означает рост эффективности использования объектов и наоборот.

Значения коэффициентов эффективности использования основного капитала сравнивают в динамике и статике для обоснования выводов и принятия управленческих решений.

Таблица 2.3

Анализ эффективности использования Основных Средств ООО «Балтийский Банк» за 2008 г.

Выпуск продукции на конец года увеличился по сравнению с началом года на 132 т.р.и составил 16589 т.р.. показатель фондоотдачи снизился, фондоёмкость возросла, фондорентабельность снизилась. Это говорит о том, что ОС на предприятии используются неэффективно.

Влияние Среднегодовой стоимости Основных Средств и Фондоотдаи на Выпуск продукции.

ВП=ССОПФ*Ф о

ВП=135684*0,121=16457

ВП =145689*0,121=17628,37

Влияние ССОПФ на ВП= 17628,37-16457=1171,37

ВП =145689*0,114=16589

Влияние Фондоотдачи на ВП= 16589-17628,37=-1039,37

Белорусский государственный экономический университет Высшая школа управления и бизнеса Молодечненское представительство Кафедра экономики и управления Курсовая работа на тему: Анализ эффективности использования основного капитала и разработка предложений по её повышению. Студента ВШУБ факультета IV курса, группы ЭУП-1 Русак В. Р. Руководитель, Доцент, к.э.н. Огурцов А. И. Молодечно 2000 Содержание Введение 1. Основной капитал – техническая база производства и его анализ 3 2. Анализ использования ОПФ на Молодечненском ЗМК 8 3. Пути повышения эффективности использования основного капитала на Молодечненском ЗМК 23 4. Заключение 26 Список использованных источников 27 Введение В процессе производства продукции и оказание услуг используются следующие виды экономических ресурсов: естественные (земля, недра, водные и лесные), трудовые (люди и их способность производить товары и услуги), средства производства (производственные здания, сооружения, станки, транспортные средства, материалы, сырье, энергия, запасные части и т.д.), предпринимательские способности людей. Овеществленные средства производства называют капиталом предприятия. Капитал, как средство производства делится на средства и предметы труда, которые участвуют в создании продукции и услуг, но различаются по их функциям в процессе производства. Средства труда составляют вещественное содержание основных производственных фондов, т.е. основного капитала, предметы труда – оборотных производственных фондов, т.е. оборотного капитала. Основные производственные фонды (ОПФ) функционируют в сфере производства и составляют главную часть национального богатства нашей республики. В промышленности РБ сосредоточено 32% ОПФ. Они определяют технический потенциал республики, предприятия, от их качественного состава и состояния зависят темпы производства продукции. В рыночных условиях предприятия, независимо от их формы собственности, за счет собственных средств амортизации, прибыли, кредитов приобретают оборудование, строят цехи. И чтобы производство было эффективным, а огромные средства, затраченные на создание и приобретение ОПФ, не были напрасно потерянными, основные фонды должны наиболее полно и рационально использоваться. От того, как используются основные производственные фонды, зависит прибыль предприятия, а следовательно, дальнейшее развитие. К сожалению, большая часть ОПФ физически и морально устарела. Средний срок службы ОПФ в республике Беларусь составляет 30 лет в то время как за рубежом этот срок не превышает 12 лет. Износ оборудования на ряде предприятий республики составляет 60(70%%. Из-за высоких темпов инфляции предприятиям не хватает амортизационного фонда для реновации оборудования. А предприятие оснащенные устаревшим оборудованием, выпускающие продукцию по старой, неэкономичной технологии, не способны производить конкурентоспособную продукцию. Учитывая важность этой проблемы мой выбор остановился на теме курсовой работы «Анализ эффективности использования основного капитала и разработка предложений по ее повышению на Молодечненском ЗМК». 1 Основной капитал – техническая база производства и его анализ Экономическая природа средств труда в различных общественных формациях неодинакова. Если средства труда находятся в частной собственности, они являются основным капиталом. В условиях общественной собственности средства труда выступают в форме основных производственных фондов, обладающих потребительной стоимостью. Учитывая, что в условиях рыночной экономики значительная доля государственного имущества, включая средства труда, должна быть, приватизирована, можно с полным основанием средства труда считать основным капиталом. Основной капитал промышленного предприятия включает средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, выполняя качественно различные функции. Постепенно изнашиваясь, они переносят свою стоимость на созданный продукт по частям в течении ряда лет в виде амортизационных отчислений. Основной капитал различается по производственно-техническому назначению, роли в производстве и сроком воспроизводства. Поэтому для планирования ОПФ, исчисления износа и нормы амортизации осуществляется классификация основного капитала по видам в зависимости от их роли в производственном процессе. В настоящее время в соответствии с типовой классификацией основной капитал промышленного предприятия подразделяется в зависимости от однородности производственного назначения и натурально-вещественных признаков на следующие группы: 1. Здания 2. Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Машины и оборудование 5. Транспортные средства 6. Инструменты всех видов и прикрепляемые к машинам приспособления, служащие для обработки изделия 7. Производственный инвентарь, используемый для проведения производственных операций, охраны труда. 8. Хозяйственный инвентарь Структура основного капитала – это доля каждой из групп в их общей стоимости. Структура основного капитала не может быть одинаковой для промышленных предприятий различных отраслей. Это объясняется, прежде всего, спецификацией самих отраслей, технической оснащенностью предприятия, уровень специализации, концентрации и кооперирования, географическим размещением и прочими особенностями. Не все группы основного капитала играют в процессе производства одинаковую роль. Если здания или сооружения обеспечивают условия для производства, то машины и оборудования непосредственно участвуют в создании продукции. На этой основе основной капитал подразделяется на активную и пассивную части. Активная часть основного капитала является ведущей и служит базой в оценке технического уровня и производственных мощностей. Пассивная часть является вспомогательной и обеспечивает процесс работы активных элементов. Эффективность использования основного капитала оценивается посредствам общих и частичных показателей. Основной капитал анализируется по нескольким направлениям: 1. Динамика основных фондов в рыночных ценах с учетом инфляции. Эту динамику можно сопоставлять с выпуском продукции в неизменных ценах и на этой основе определять, растет отдача или нет. 2. Анализ структуры основного капитала, в том числе: > Производственной структуры, говорящей о распределении основных фондов по различным производствам; > Технологической структуры, показывающей соотношение между активной и пассивной частью основных фондов; > Возрастной структуры, характеризующей основные фонды по их сроку службы. 3. Анализ обновления, выбытия и износа основных фондов, которые характеризуются соответствующими коэффициентами: Kобн = Фвыд /Фк(100 Квыб = Фликв /Фн(100 где Kобн, Квыб – коэффициент обновления и выбытия, % Фвыд, Фликв – стоимость введенных и ликвидированных ОПФ (за год); Фк, Фн – стоимость ОПФ на конец и на начало года Причем важны не только величины каждого из этих коэффициентов, но и разница между ними. Коэффициент износа – это доля тех фондов, возраст которых превышает нормативные сроки. 4. Технический уровень основного капитала. Он определяется сравнением с главными конкурентами фирмы на внутреннем и внешнем рынках. 5. Эффективность использования ОПФ, характеризуется рядом коэффициентов: > Коэффициентом интенсивности использования основных фондов во времени, в том числе коэффициентом сменности работы оборудования; > Коэффициентом использования производственной мощности, т.е. отношением фактической мощности оборудования к паспортной; > Фондоотдачей, рассчитываемой по формуле: > Ростом фондовооруженности в расчете на одного работника в соответствии с ростом производительности труда. Это говорит о том, растет ли выпуск продукции преимущественно за счет экономии человеческого труда или в основном за счет наращивания основных фондов. 2 Анализ использования ОПФ на МЗМК 2.1 Краткая характеристика объекта исследования Строительство зданий и сооружений во всех отраслях народного хозяйства связано с широким применением металлических конструкций. Для реализации этой задачи в 1969 году был введен в эксплуатацию Молодечненский завод металлоконструкций (МЗМК). Завод специализируется на изготовлении конструкций для черной и цветной металлургии, химической промышленности, машиностроения, промышленности строительных материалов, предприятий транспорта, сельского хозяйства, объектов культуры и других. Общая площадь территории завода 81,7 га, введенных производственных зданий – 128460 м2. Структуру продукции можно определить по производственным мощностям, приведенным в таблице 2.1. Таблица 2.1 – Производственные мощности Молодечненского ЗМК на 1.01.2000 года |№ |Наименование продукции |Единица |Мощность| |п/п | |измерения | | |1 |Стальные строительные конструкции |т.т. |16,0 | |2 |Нижние несущие конструкции |т.т. |40,7 | |3 |Легкие металлоконструкции покрытия типа «Молодечно» |т.м2 |1400 | |4 |Трехслойные стеновые панели |т.м2 |350 | |5 |Холодногнутые замкнутые сварные профили |т.т. |101,84 | |6 |Профилированный настил |т.т. |40,0 | МЗМК относится к промышленности строительных материалов РБ. Завод оснащен высокопроизводительным оборудованием, таким как: стан по изготовлению холоднозамкнутого сварного профиля (ФРГ), линия по изготовлению профилированного настила (Италия), станки с ЧПУ для безразметной резки металлопроката, кондукторы для сборки, автоматы для сварки конструкций. Стоимость ОПФ завода на 1.01.2000 года составила 1 744 284 тыс. руб., в том числе промышленно-производственных – 1 618 174, из них: здания – 884 738, сооружения – 67 561, машины и оборудование – 499 180, инструмент и оснастка – 32 989, транспортные средства – 60 697 и передаточные устройства – 73 009 тыс. руб. Наличный парк оборудования характеризуется значительным физическим износом: 59,6%, срок службы составляет более 10 лет. Основным сырьем для производства продукции является металлопрокат широкого ассортимента, который завозится с России и Украины, годовая потребность его составила в последние годы 160…180 тыс. тонн. Среднесписочная численность работников завода составляет 2350 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 2100 человек. 2.2 Расчет основных показателей использования ОПФ на МЗМК Переход экономики на рыночные условия хозяйствования ставит предприятия перед необходимостью контролировать степень использования средств труда, определяющих производственный потенциал и возможные темпы роста объема производства, а так же оптимальный размер капитальных вложений. Для внутризаводского планирования, анализа и раскрытия резервов повышения эффективности использования ОПФ применятся система частных и обобщающих показателей. Рассчитаем показатели использования оборудования на примере производства №1. Определим фактический коэффициент сменности по группам оборудования производства №1 и выявим его влияние на выпуск продукции. Для расчета сопоставим вспомогательную таблицу 2.2 Таблица 2.2 – Расчет фактического коэффициента сменности оборудования по заготовительному и сборо-сварочному участкам. |Группы оборудования |Количе|Годовой фонд |Трудоемкость |Коэффициент | | |ство |времени |по группам |сменности | | | |работы групп |оборудования в| | | | |оборудования |станко-часах | | | | | | |план |Факт. | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Заготовительный участок | | | | | | |Листоправильные машины |2 |3838 |4099 |1,5 |1,07 | |Прессы гибочные и вальцы |6 |11514 |12298 |1,5 |1,07 | |Ножницы для резки профиля|3 |5757 |7149 |1,5 |1,24 | | |4 |7676 |10286 |1,5 |1,34 | |Ножницы гильотинные |3 |5757 |6149 |1,5 |1,07 | |Дробеметные установки |4 |7676 |10014 |1,5 |1,3 | |Торцефрезерные станки |3 |5757 |7751 |1,5 |1,35 | |Фрезерно-отрезные станки |3 |5757 |7722 |1,5 |1,34 | |Строгальные станки | | | | | | |Радиально-сверлильные |13 |24947 |26646 |1,5 |1,07 | |станки |12 |23028 |21817 |1,5 |0,94 | |Прессы механические |12 |23028 |19293 |1,5 |0,84 | |Машины газорежущие |3 |5757 |6149 |1,5 |1,06 | |Автоматы сварочные |68 |130492 |139379 |1,5 |1,07 | |Итого | | | | | | |Сборочно-сварочный | | | | | | |участок |62 |118978 |59036 |1,5 |0,5 | |Полуавтоматы сварочные | | | | | | |Всего по производству |130 |249470 |198409 |1,5 |0,8 | Основной причиной низкого коэффициента сменности явилась неритмичная работа участков из-за отсутствия металлопроката. По таким группам оборудования как ножницы гильотинные, фрезерно-отрезные станки и торцефрезерные, коэффициент сменности близок к плановому по той причине, что из портфеля заказов выбиралась наиболее трудоемкая продукция, чтобы поправить финансовое положение. Если бы заготовительный участок полностью был обеспечен металлопрокатом, то только за счет повышения коэффициента сменности оборудования до планового, выпуск продукции увеличился бы на 40% или на 16,0 тысяч тонн: 39,9(1,5 / 1,07 = 55,9 55,9 – 39,9 = 16,0 где 39,9 – выпуск продукции заготовительным участком в 1999 г. (тысяч тонн) Приведем исходные данные для расчета коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования в виде таблицы 2.3 Таблица 2.3 - Исходные данные для расчета показателей использования оборудования |Показатели |План |Отчет |Отклонения | | | | |(+, -) | |Изготовлено полуфабриката, тыс. |67.5 |39.9 |-27.6 | |тонн | | | | |Фонд времени работы оборудования, |195000 |139739 |-55621 | |станко-часов | | | | |Выпуск полуфабриката за 1 |0.346 |0.286 |-0.06 | |станко-час, тыс. тонн | | | | Исходя из данных таблицы коэффициент эффективного использования оборудования будет равен: Кэ = Фвфакт / Фвплан. = 139379 / 195000 100 = 71.4 %, т.е. по времени оборудования использовалось только на 71.4%. Коэффициент интенсивного использования оборудования характеризует использование оборудование по мощности: Ки = 0,286/0,346(100 = 82,6%, т.е. выпуск продукции за 1 станко-час по сравнению с планом уменьшился на 17,4% Коэффициент интегрального использования оборудования (по времени и мощности) равен: К(= 0,714(0,826 = 0,59 или 59% Этот коэффициент показывает, что в 1999 году по заготовительному участку резерв производственного потенциала составил 41% и необходимо срочное оперативное реагирование для выживания в условиях рыночных отношений. При этом за счет не использования планового фонда времени недоизготовлено продукции: (-55621)(0,346 = -19,2 тыс. тонн Снижение интенсивности использования оборудования в результате снижения коэффициента сменности влечет уменьшение выпуска продукции с каждой единицы оборудования падает и производительность труда. Поэтому за счет снижения коэффициента интенсивности использования оборудования заготовительным участком недоизготовлено продукции: -0,06(139379 = -8,4 тыс. тонн А всего 19,2 + 8,4 = 27,6 тыс. тонн Производим расчет производственной мощности производства №1. Для расчета составим вспомогательную таблицу 2.4. По заготовительному участку к ведущей группе оборудования относятся фрезерно-отрезные станки – прогрессивные станки, выполняющие наиболее сложные и ответственные операции. На этих станках производиться резка профильного металлопроката, широкого ассортимента под любым углом реза (от 0 до 180() с одновременной фрезеровкой линии реза. Коэффициент пропускной способности этой группы оборудования равен 1,7. Такой же коэффициент пропускной способности имеют еще три группы оборудования. Таблица 2.4 – Расчет коэффициента пропускной способности и производственной мощности участка |Группы оборудования |Количес|Действительны|Прогрессивн|Коэффици|Коэффициен|Коэффици|Возможный |Количеств| | |тво, |й фонд |ая |ент |т |ент |выпуск |о | | |ед. |времени |трудоемкост|пропускн|производст|загрузки|продукции,|излишних | | | |работы групп |ь |ой |венной |оборудов|тыс. тонн |станко-ча| | | |оборудования,|программы, |способно|мощности |ания | |сов | | | |час |станко-час |сти |участка |гр.3:гр.| |гр.3:гр.4| | | | | |гр.3:гр.| |4 | | | | | | | |4 | | | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |Листоправильные машины |2 |7676 |3596 |2,13 |1,7 |0,47 |85,0 |4080 | |Прессы гибочные и вальцы |6 |23028 |10788 |2,13 | |0,47 |85,0 |12240 | |Ножницы для резки профиля |3 |11514 |6271 |1,84 | |0,54 |73,4 |5243 | |Ножницы гильотинные |4 |15352 |9023 |1,7 | |0,59 |67,8 |6329 | |Дробеметные установки |3 |11514 |5394 |2,13 | |0,47 |85,0 |6120 | |Торцефрезерные станки |4 |15352 |8784 |1,75 | |0,57 |69,8 |6568 | |Фрезерно-отрезные станки |3 |11514 |6799 |1,7 | |0,59 |67,8 |4715 | |Строгальные станки |3 |11514 |6774 |1,7 | |0,59 |67,8 |4740 | |Радиально-сверлильные станки |13 |49894 |23374 |2,13 | |0,47 |85,0 |26520 | |Прессы механические |12 |46056 |19138 |2,41 | |0,41 |96,2 |26925 | |Машины газорежущие |12 |46056 |16924 |2,72 | |0,37 |108,5 |29132 | |Автоматы сварочные |3 |11514 |5394 |2,13 | |0,47 |85,0 |6120 | |Итого |68 |260984 |12262 |2,13 | |0,47 |85,0 |138722 | Коэффициент пропускной способности – это обратная величина коэффициента загрузки оборудования. Определяется как отношение действительного годового фонда времени групп оборудования к прогрессивной трудоемкости годовой производственной программы: Кп.с. = Фд(п/Тпр Он показывает возможность участка или цеха обеспечить выпуск запланированной продукции. Коэффициент производственной мощности определяется по ведущей группе оборудования и равен коэффициенту пропускной способности этой группы, мощность цеха определяется по мощности ведущего участка. Значит, и коэффициент производственной мощности будет соответственно равен Кп.м. = 1,7, при этом возможный выпуск продукции по данной группе оборудования составит 39,9(1,7 = 67,8 тыс. тонн полуфабриката. Из таблицы 2.4 видно, что минимальный коэффициент пропускной способности по группам оборудования соответствует коэффициенту производственной мощности, что означает отсутствие в заготовительном производстве «узких мест». Кроме того, графа 9 таблицы 2.4 показывает, что все группы оборудования имеют большой резерв неиспользованного времени и низкий коэффициент загрузки оборудования. Для проверки соответствия пропускной способности смежных или вспомогательных участков и цехов производственной мощности основных участков и цехов применяется коэффициент сопряженности. Кс = М1/М2(У1 где М1, М2 – мощности сравниваемых цехов У1 – удельный расход продукции первого цеха, используемой для производства единицы продукции, выпускаемой вторым цехом. Специфика завода металлоконструкций такова, что по сборочно-сварочному участку расчет производственной мощности производится по полезной рабочей площади участка. Расчет производственной мощности сборочно-сварочного участка производства №1 представлен в таблицах 2.5 и 2.6. Расчет производиться согласно «Отраслевой инструкции по определению производственной мощности заводов по изготовлению легких стальных и алюминиевых конструкций». Таблица 2.5 – Расчет съема конструкций с площадей сборочно-сварочного участка производства №1 за 1999 год. |№ |Наименование продукции |Выпуск |Коэффициен|Площадь |Достигну|Коэффици|Съем с/м2 |Съем с/м2 | |п/п| |конструкци|т |участка,|тый съем|ент |при 2-х |при 2-х | | | |й за |трудоемкос|м2 |(гр3:гр4|сменност|сменной |сменной | | | |1999г, |ти, КТ | |), т/м2 |и |работе |работе и | | | |тонн | | | | |(гр6(1,85/|при к=1 | | | | | | | | |гр7) тонн |(гр8(гр4),| | | | | | | | | |тонн/м2 | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |1 |Стальные конструкции |3709 |1,51 |13713 |0,27 |1,5 |0,333 |0,5 | |2 |Нижние несущие конструкции |29930 |1,33 |13713 |2,18 |1,5 |2,69 |3,58 | |3 |Панели |6261 |0,84 |2190 |2,86 |1,5 |3,52 |2,96 | Таблица 2.6 – Расчет производственной мощности сборочно- сварочного участка производства №1 по площадям на 1.01.99 г. и 1.01.2000 г. |Наименование продукции |Выпуск |Съем с/м2 |Коэффициен|Съем с/м2 с|Наличие |Ввод, |Наличие |Производственная | | |конструк|при 2-х |т |учетом К2 |площадей|выбытие |площадей |мощность при 2-х | | |ций за |сменной |повышения |при 2-х |на |площадей|на 1.01 |сменной работе, | | |1999г, |работе |использова|сменной |1.01.99г|за 1999 |2000 г, |тонн | | |тонн |(табл. 2.5 |ния |работе |, м2 |г, м2 |(гр.6(гр.7| | | | |гр.9) |площади, |(гр3(гр4) | | |) м2 | | | | | |К2 |тонн/м2 | | | | | | | | | | | | | |на 1.01 |на 1.01.| | | | | | | | | |1999г. |2000г. | | | | | | | | | |гр.5(гр.|гр5(гр.8| | | | | | | | | |6 | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 | |Стальные строительные | | | | | | | | | | |конструкции |3709 |0,5 |1,1 |0,55 |13713 |- |13713 |7542 |7542 | |Нижние несущие | | | | | | | | | | |конструкции |29930 |3,58 |1,12 |4,01 |13713 |- |13713 |54989 |54989 | |Панели |6261 |2,96 |1,1 |3,26 |2190 |- |2190 |7139 |7139 | |Итого |39900 | | | | | | |69670 |69670 | Из таблицы 2.6 видно, что производственная мощность сборочно-сварочного участка составила 69,7 тыс. тонн конструкций, а поскольку удельный вес продукции заготовительного участка для изготовления конструкций в сборочно- сварочном участке равен 1, то коэффициент сопряженности между участками будет равен: Кс = 67,8/69,7(1 = 0,97 Коэффициент 0,97 показывает, что заготовительный участок является «узким местом», но поскольку это ведущий участок, то по нему определяется производственная мощность производства №1– она принимается в количестве 67,8 тыс. тонн металлоконструкций. Сопоставление фактического выпуска продукции (Вф) и среднегодовой мощности (Мс) позволяют определить коэффициент использования мощности (Кпм) предприятия, определяемый по формуле: Кпм = Вф(100/Мс Для расчета коэффициента использования производственной мощности составили баланс производственной мощности в таблице 2.7. Таблица 2.7 – Баланс производственной мощности производства №1 Молодечненского ЗМК |Показатели |№ |Объем | | |строки |показателей | |Производственная мощность по проекту |01 |80,0 | |Выпуск продукции |02 |67,5 | |Выпуск продукции за 1999 г. (производственная мощность | | | |на начало года) |03 |39,9 | |Выбытие мощности за 1999 г. |04 |- | |Прирост мощности за 1999 г. |05 |- | |Производственная мощность на конец года |06 |67,5 | |Среднегодовая мощность |07 |67,5 | |Коэффициент использования проектной мощности |08 |0,5 | |Коэффициент использования среднегодовой мощности |09 |0,6 | Приведенные расчеты показателей использования мощности свидетельствуют о наличии огромных неиспользуемых резервов. При заинтересованном и умелом использовании основных производственных фондов, максимальной загрузки свободного оборудования дополнительными заказами экономические и финансовые результаты могут быть практически удвоены при минимуме инвестиций. 2.3 Анализ использования основных производственных фондов. При анализе использования средств труда решаются следующие задачи: V Изучение структуры и движения ОПФ, их распределение по местам использования и назначению; V Оценка технического состояния фондов, степени их обновления и технического совершенства; V Изучение эффективности использования ОПФ; V Оценка использования ОПФ; V Оценка использования производственной мощности по предприятию в целом и его подразделениям. Для анализа объема, структуры и динамики ОФ приводится баланс движения ОПФ по Молодечненскому ЗМК (таблица 2.8) Таблица 2.8 – Баланс движения ОФ Молодечненского завода металлоконструкций |Виды основных |На начало |Поступило за 1999 г. |Выбыт|На конец | |Фондов |1999 г. | |ие |1999 г. | | |Тыс. |% |Ввод |Переоце|Всего |Тыс. |Тыс. |% | | |руб. | | |нка | |руб. |руб. | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 | |Всего основных | | | | | | | | | |фондов |1668620|100 |71398 |5795 |77193 |1329 |1744484|100 | |В т.ч. | | | | | | | | | |непроизводственные| |6,7 |12400 |2028 |14428 |57 | |7,2 | | |111739 | | | | | |126110 | | |Производственные | |93,3|58998 |3767 |62765 |1272 | |92,8| |Из НЧХ: – здания |1556881| |- |30564 |30564 |- |1618374| | |Сооружения | |54,9|- |2131 |2131 |- | |54,7| |передаточные |854174 | | | | | |884738 | | |устройства |65430 |4,2 |- |2718 |2718 |- |67561 |4,2 | |машины и | | | | | | | | | |оборудование |70291 |4,5 |20346 |1847 |22193 |1137 |73009 |4,5 | |транспортные | | | | | | | | | |средства |476204 |30,6|1908 |5 |1913 |66 |497260 |30,7| |инструмент, | | | | | | | | | |производственный и|58550 | | | | | |60397 | | |хозяйственный | |3,8 | | | | | |3,7 | |инвентарь | | | | | | | | | |Справочно: | | |1331 |1915 |3246 |69 | | | |Износ основных | | | | | | | | | |фондов |32232 | | | | | |35409 | | | | |2,0 | | | | | |2,2 | | | | | | | | | | | | |1198565| | | | | |1080220| | | | |71,8| | | | | |61,9| Из анализа объема и динамики основных фондов следует, что рост основных фондов произошел за счет ввода на 71398 т.р. или на 4,3% и переоценки на 0,3%, в т.ч. производственных фондов 58998(100/1556881 на 3,8%. Прирост непроизводственных фондов составил 12400(100/111739 на 11,9% за счет ввода в 1999 году составила 476204+58550/1556881(100 = 34,3%, а на конец 1999 года 497260+60397/1618374(100 = 34,45% Для общей характеристики динамики основных фондов служат коэффициенты их обновления и выбытия. Коэффициент обновления представляет собой отношение стоимости фондов, поступивших за анализируемый период, к их общей стоимости на конец года. Коэффициент обновления ОПФ в 1999 году составляет 58998(100//1618374 = 3,6%, в том числе их активной части 20346+1908(100/557657 = 4,0%. Коэффициент выбытия ОПФ представляет степень интенсивности выбытия основных фондов и исчисляется как отношение стоимости ОПФ, выбывших за определенный период, к стоимости ОПФ на начало того же периода. Коэффициент выбытия ОПФ за 1999 год составляет 1272(100/1556881 = 0,08%, в том числе из них активной части 1203(100/534754 = 0,22%. По расчетам специалистов, коэффициент выбытия для ускоренной структурной перестройки должен составлять 4…6%. На заводе же в 1999 году обновления активной части ОПФ составило 4,0%, в то время как устаревшее и морально, и физически оборудование выводиться значительно более низкими темпами, накапливается, нарастает груз старых фондов. Важным этапом анализа основных фондов является изучение их технического состояния. Обобщающим показателем, характеризующим техническое состояние основных фондов, является коэффициент их износа. Таблица 2.8 показывает очень высокую изношенность ОПФ МЗМК, составившую на начало 1999 года 71,8%, а на конец 61,9%. Важнейшей характеристикой технического уровня ОПФ является возрастной состав оборудования, представленный в таблице 2.9 Таблица 2.9 – Наличие и возрастной состав оборудования на МЗМК |№ |Вид оборудования |Общее |Продолжительность эксплуатации | |п/п | |количество| | | | |оборудован| | | | |ия, шт | | | | | |До 10 лет |От 10 |Свыше 20 лет| | | | | |до 20 лет | | | | | |Штук |% |Штук |% |Штук |% | |1 |Металлорежущее |243 |89 |36,6 |93 |38,3 |61 |25,1 | |2 |Кузнечно-прессовое |75 |33 |44,0 |22 |29,3 |20 |26,7 | |3 |Подъемно-транспортное |199 |58 |29,1 |56 |28,1 |85 |42,8 | |4 |Сварочное |118 |78 |66,1 |40 |33,9 |- |- | |5 |Уникальное |6 |1 |16,6 |3 |50,0 |2 |33,4 | |Итого |641 |259 |40,4 |214 |33,4 |168 |26,2 | Согласно таблице 2.9 26,2% оборудования завода имеет средний возраст более 20 лет, а 33,4% свыше 10 лет. Затраты на проведение ремонтов такого оборудования в каждом последующем ремонтном цикле имеют более высокий уровень, т.е. возмещение износа по мере старения машин требует все больших материальных затрат. Нередко капитальный ремонт оборудования обходиться дороже новой машины, но не всегда восстанавливает полностью эксплутационные свойства техники. При эксплуатации физически и морально устаревшей техники возрастают затраты материальных и трудовых ресурсов, но выпускать продукцию высокого качества на ней невозможно. По мере увеличения срока службы оборудования его фактический годовой фонд времени сокращается: при возрасте 5…10 лет на 1,5%, 10…15 лет на 2%, свыше 15 лет на 2,5%. При рассмотрении использования ОПФ и производственной мощности важным является анализ фондоотдачи. В теперешней ситуации динамику фондоотдачи можно рассматривать только под влиянием инфляционных процессов, как на производимую продукцию, так и на основные фонды. И здесь допущено много перекосов в ценообразовании, что не позволяет давать объективную оценку динамики фондоотдачи начиная с 1991 года. 3 Пути повышения эффективности использования основного капитала на Молодечненском заводе металлоконструкций В настоящее время на МЗМК повышению эффективности использования основных промышленно-производственных фондов и производственных мощностей уделяется значительно меньше внимания, чем в 80-е…90-е годы. Все устремления направлены на выживание. Полученных от реализации продукции средств хватает только на закупку материалов и оплату труда работников. Средства амортизационного фонда вследствие инфляционных процессов не возмещают полностью износа ОПФ. Анализ использования ОПФ за 1999 год, приведенный во втором разделе курсовой работы, показывает на низкие коэффициенты сменности, коэффициент загрузки оборудования и уровень использования производственных мощностей, что характерно для спада производства. Основной формой планирования повышения эффективности использования ОПФ являются планы технического развития и организации производства и технического перевооружения предприятия. В плане технического развития и организации производства мероприятия, направленные на повышение использования основных фондов сосредоточены в разделах: V II Внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства; V III Модернизация действующего и обновления устаревшего оборудования; V V Совершенствование управления, планирования и организации производства; V VI Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы; V VII Внедрение научной организации труда. К числу наиболее эффективных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования ОПФ в 2000 году относятся: 1. Внедрение централизованного электроснабжения сварочных постов. Мероприятие направленно на сокращение количества сварочного оборудования, высвобождения производственных площадей, сокращение объема ремонтных работ и экономии электроэнергии; 2. Модернизация торце-фрезерных станков – изготовление и внедрение механизированных прижимов к станкам. Мероприятие направленно на сокращение времени вспомогательных операций, что повышает интенсивную нагрузку станка, производительность труда, улучшает качество изготавливаемой продукции; 3. Усвоение выпуска типовых элементов зданий по сериям 8396КМ, 8397КМ, что позволит существенно снизить трудоемкость изготавливаемых конструкций за счет унификации и стандартизации входящих в конструкцию сборочных марок; 4. Освоение изготовления новых видов продукции: гаражных ворот, малых помещений (киосков), металлических ограждений, сейфов. Данное мероприятие направленно на повышение коэффициента загрузки оборудования, имеющих значительную резервную мощность, расширение номенклатуры продукции для внутреннего рынка. Для повышения эффективности использования ОПФ на МЗМК необходимо обратить внимание на следующие вопросы: V Организация достоверного учета работы оборудования по времени и мощности, что даст возможность регулировать загрузку резервных мощностей изготовлением продукции, не входящей в основную номенклатуру; V Учет затрат на ремонт, техническое обслуживание и эксплуатацию каждой единицы оборудования с целью определения оптимального срока эксплуатации, после которого дальнейшее применение оборудования экономически нецелесообразно; V Внедрение углубленного внутрипроизводственного хозрасчета. Это основное направление в активизации человеческого фактора применительно к вопросам использования техники и развития подлинного хозяйственного отношения к ней работников завода. Основой для определения напряженных плановых заданий может стать нормативная производственная мощность участка, цеха. 4 Заключение С переходом к рыночной экономике важное место в выживаемости промышленных предприятий принадлежит эффективному использованию основного капитала, что и обусловило выбор темы курсовой работы и ее актуальность. В ходе выполнения работы получены результаты, позволяющие сделать следующие выводы и предложения: 1. В настоящее время значительно усложнился процесс обновления основного капитала в связи с резким удорожанием стоимости машин и оборудования. 2. Анализ эффективности использования основного капитала на Молодечненском ЗМК показал на низкие показатели использования ОПФ в связи с глубоким кризисом в экономике, спадом производства, недостатками в планировании и организации производства на самом предприятии. 3. В третьем разделе курсовой работы даются рекомендации по повышению эффективности использования основного капитала, которые охватывают следующие направления: > Механизация производственных процессов; > Замена оборудования и его модернизация; > Совершенствование организации производства и труда. Список использованных источников 1. А.С. Булатов «Экономика» М, «Бек», 1999 г. 2. Н. Л. Зайцев «Экономика промышленного предприятия» М, «Ифра-М», 1998г. 3. Т.В. Карпей, Л.С. Лазученкова, «Экономика, организация и планирование промышленного производства», Мн «Дизайн ПРО», 1999г. 4. Г. Я. Кожекин, Л.М. Синица «Организация производства», Мн ИП «Экоперспектива», 1998г. 5. Т.Г. Морозова, А.В. Пикулькина «Прогнозирование и планирование в условиях рынка», М., «Юнити», 1999г. 6. О.Ю. Мамедов «Современная экономика», Ростов на Дону, 1995г. 7. В.Я. Хрипач «Экономика предприятия», Мн, НПЖ, «Финансы и аудит», 1997г. 8. М.И. Ткачук «Управление финансовой деятельностью предприятий», Мн, 1995г.

• Введение
• Заключение
• Приложения

Введение

Актуальность темы. Проблема повышения эффективности и интенсивности использования капитала занимает центральное место в период перехода России к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке. Имея ясное представление о роли капитала в производственном процессе, физическом и моральном его износе, факторах, влияющих на использование капитала, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования капитала и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда.

В условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, касающиеся использования капитала, как технический уровень, качество, надежность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного её использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащенность работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.

В рыночных условиях предприятия, независимо от их формы собственности, за счет собственных средств амортизации, прибыли, кредитов приобретают оборудование, строят цехи. И чтобы производство было эффективным, а огромные средства, затраченные на создание и приобретение ОПФ, не были напрасно потерянными, капитал должен наиболее полно и рационально использоваться. От того, как используется капитал, зависит прибыль предприятия, а, следовательно, дальнейшее развитие.

Роль капитала, эффективное его использование при различных экономических отношениях всегда важна. Это обусловлено тем, что главным источником прибыли любого предприятия, национального богатства страны является умелое, разумное достаточно полное использование капитала, со своевременной их модернизацией и обновлением. В сочетании с человеческим трудом, развитым менеджментом на различных уровнях производства и маркетингом достигается максимальная эффективность использования капитала. Это особенно важно в настоящее время для каждого предприятия, области, всей страны в целом, т.к. экономика России сейчас находится в кризисе, выход из которого может быть осуществлен только на основе увеличения объемов производства, работ, услуг во всех отраслях народного хозяйства.

Из-за высоких темпов инфляции предприятиям не хватает амортизационного фонда для реновации РЕНОВАЦИЯ (от лат. renovatio - обновление, возобновление), экономический процесс замещения выбывающих в результате морального и физического износа средств производства. Источником реновации служит амортизационный фонд. оборудования. А предприятие оснащенные устаревшим оборудованием, выпускающие продукцию по старой, неэкономичной технологии, не способны производить конкурентоспособную продукцию.

Цель работы исследовать понятие основной капитал предприятия.

Исходя из темы исследования решаются следующие задачи:

Теоретические аспекты анализа капитала;

Проанализировать эффективность использования капитала организации;

Предложить пути повышения доходности капитала

Объект исследования основной капитал предприятия и его особенности в современных экономических условиях

В качестве предмета исследования выступает стоимость капитала предприятия.

1. Сущность, цель и задачи анализа использования капитала

1.1 Цель, задачи и методики анализа использования капитала

Основной капитал - обобщающий показатель, характеризующий в денежном выражении весь капитал предприятия, компании, как физический, так и денежный. Основной капитал включает длительно функционирующие материальные ценности (земельную собственность, здания, машины, оборудование), финансовые вложения (собственные ценные бумаги, вложения в другие предприятия, долги других предприятий), нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, проекты).

Эффективность использования капитала определяется результатами от его функционирования и связью с затратами, необходимыми для получения этих результатов. В настоящее время под эффективностью использования капитала, как правило, подразумевается величина прибыли, полученной на один рубль вложенного капитала.

Так как состояние капитала в процессе деятельности предприятия постоянно изменяется, по нашему мнению, кроме показателя величины получаемой прибыли, эффективность функционирования капитала должна определяться и более общим показателем - величиной прироста капитала за период. Поэтому в качестве основных критериев при оценке эффективности использования капитала представляется необходимым применять несколько показателей, а именно: прибыль, получаемую предприятием за отчетный период, изменение показателей финансового состояния в целом, показателей деловой активности предприятия, и величину прироста капитала предприятия за период.

При определении эффективности использования капитала следует использовать как методы финансово-инвестиционного анализа, так и методы комплексного анализа капитала. Такой подход позволяет получить всеобъемлющую оценку с двух позиций для дальнейшего их сравнения и определения степени необходимой детализации.

Капитал, проходя последовательно все стадии производства, в каждой выполняет свою функцию. Не только часть необходимого для предприятия капитала попеременно проходит три формы - денежного, производительного и товарного капитала, но и различные части этого капитала постоянно существуют одна возле другой в этих трех формах, причем относительная величина этих частей постоянно меняется.

Следовательно, капитал при исчислении, оценке и анализе необходимо рассматривать с двух позиций: с одной стороны - по источникам его формирования, и с другой стороны - по физической форме его существования. В процессе производства и на стадиях обращения постоянно проявляется двойственная сущность капитала, которая определяет его как источник для создания производительного активного капитала и как причину возникновения обязательств предприятия. Процесс изучения капитала должен включать в себя два основных, присущих любому системному исследованию аспекта: изучение генетических сторон системы (в данном случае - это формирование капитала) и изучение функциональных сторон системы (процесса функционирования капитала).

Схематически это можно представить, как это показано на рис.1.

Рис.1 - Укрупненная схема проведения анализа капитала Афанасьев А.А. Кругооборот капитала в предприятии. - М.: Экономическое образование, 2009.С. 89

В этой связи при проведении анализа капитала необходимо рассматривать процессы его формирования и развития с одной стороны, и процессы его функционирования - с другой. Для отражения основных этапов комплексного анализа капитала можно использовать схему, изображенную на рис.2.

Рис.2 - Схема системы комплексного анализа капитала

Генетическая сторона капитала изучается путем оценки и детального исследования всей совокупности источников капитала предприятия, путем оценки процесса формирования, определения структуры и других качественных показателей источников формирования капитала, а так же определения их стоимости Афанасьев А.А. Кругооборот капитала в предприятии. - М.: Экономическое образование, 2009.С. 90 .

капитал финансовая устойчивость ликвидность

Функциональная составляющая данной системы определяется путем отражения цены функционирующего капитала анализа структуры и других качественных показателей этой категории.

Особое место в системе анализа капитала предприятия занимают изучение его текущего состояния, а также показателей интенсивности и эффективности использования. Подходы к анализу капитала могут быть весьма разнообразными.

Основной целью анализа капитала является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину эффективности его использования.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь "сырая информация", подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Основными задачами анализа эффективности функционирования капитала являются:

Определение влияния прибыли на капитал;

Установление прироста капитала;

Оценка влияния на финансовое положение предприятия состояния показателей капитала.

При использовании в управлении предприятием анализ капитала необходимо разделять по целям - на стратегический и текущий (оперативный). В то же время, при проведении комплексного системного анализа отсутствует необходимость разделения экономического анализа деятельности предприятия на чисто управленческий и финансовый, т.к. два эти подхода находятся в постоянном взаимодействии и взаимно дополняют друг друга. Не возможно и не нужно рассматривать анализ финансовой функции предприятия в отрыве от производственной и маркетинговой, поскольку они взаимосвязаны и взаимообусловлены друг другом, а основой этой взаимной связи являются процессы оборота и кругооборота капитала.

Проводя анализ капитала предприятия, необходимо использовать все подходы функционального анализа различного уровня и рассматривать капитал как совокупность имущества и функций предприятия, взаимообусловленных и взаимосвязанных во временном аспекте.

Особенно продуктивным при проведении анализа капитала предприятия может быть использование балансовых методов анализа, которые позволяют изучать соотношение статей баланса путем использования уравнений и вычисления относительных показателей взаимосвязей между составными частями бухгалтерского баланса предприятия и определением количественного значения данных взаимосвязей. Эти методы анализа баланса предприятия иногда называют финансовыми. Но это не совсем верно, поскольку финансовый анализ использует балансовые методы лишь в качестве инструмента, однако, по сути, эти методы остаются именно балансовыми, а применение в определении финансовых показателей лишь придает им финансовую форму.

Балансовые методы, используемые при расчете коэффициентов, характеризующих состояние, движение капитала, результативность его функционирования, основываются на данных финансовой бухгалтерской отчетности. Этот момент имеет большое значение в плане точности использования информации, поскольку в бухгалтерской отчетности предприятия с правовой и счетной позиций достоверно, системно отражаются данные об его имущественном, финансовом положении и результатах деятельности в денежном выражении.

Кроме того, пользователями бухгалтерской отчетности являются не только юридические и физические лица, заинтересованные в получении данной информации, но и непосредственно само предприятия, его внутренние подразделения и управленческий персонал, этот факт множественного использования данных отчетности определяет доступность получения информации о капитале предприятия и удобство пользования информационной базой.

Среди экономистов существует мнение о том, что внутренний управленческий анализ является составной частью управленческого учета, а внешний финансовый анализ - составной частью финансового учета. Представляется, что такое суждение недостаточно обоснованно, т.к. экономический (управленческий и финансовый) анализ является методом изучения учетных данных, методом, применяемым при реализации всех функциональных систем предприятия, и в то же время самостоятельной функцией управления, использующей учетные данные в качестве информационной базы. При проведении же анализа капитала столь узкий подход не применим, поскольку здесь используются данные как финансового, так и управленческого учета.

При проведении комплексного системного анализа капитала предприятия важно соблюдать последовательность проведения анализа, основывающуюся на порядке прохождения капиталом стадий оборота и кругооборота. В этой связи вряд ли можно согласиться с последовательностью проведения анализа баланса предприятия, который предусматривает подходы, игнорирующие эти важнейшие принципы формирования и функционирования капитала, и на первом этапе проводить оценку активов, затем - обязательств и собственного капитала. Следуя временному принципу формирования и функционирования капитала, анализ отчетности необходимо начинать с оценки источников формирования капитала предприятия, переходя к следующему этапу - к анализу функционирующего капитала (активам), и далее осуществлять анализ текущего капитала предприятия.

К сожалению, следует констатировать, что в настоящее время на практике комплексность при проведении анализа капитала на предприятии не обеспечивается, в первую очередь, по причине отсутствия соответствующих методик его проведения.

1.2 Показатели использования капитала. Методика их расчета

Вложение капитала должно быть эффективным. Под эффективностью использования капитала понимается величина прибыли, приходящаяся на один рубль вложенного капитала. Эффективность капитала - комплексное понятие, включающее в себя использование оборотных средств, капитала, нематериальных активов. Поэтому анализ эффективности капитала проводится по отдельным частям его, затем делается сводный анализ.

Влияние величины капитала на другие показатели деятельности предприятия можно увидеть с помощью схемы, приведенной на рис.3 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009.С. 67 .

Рис.3. Взаимная связь величины капитала и других показателей деятельности предприятия

К показателям эффективности использования капитала относятся: прибыль, результат в виде текущего капитала, прибыльность, рентабельность, капиталоемкость, использование амортизационных отчислений, изменение показателей финансового состояния.

Общие подходы к анализу эффективности использования капитала могут быть изображены в виде схемы на рис.4 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009.С. 69 .

Рис.4 - Схема показателей эффективности использования капитала

При анализе использования основного капитала используются следующие коэффициенты:

капиталоотдача основного капитала

капиталоотдача основного производительного капитала

капиталоотдача основного производственного капитала

капиталоотдача основного непроизводственного капитала

Показатели использования основного капитала:

коэффициент оборачиваемости оборотного капитала

оборачиваемость оборотного капитала в днях

коэффициент загрузки оборотного капитала

Показатели использования текущего капитала: величина текущего капитала, текущий капитал =чистые активы

рентабельность чистых активов

соотношение уставного капитала и текущего капитала

соотношение суммы уставного и резервного капитала, и текущего капитала

доля чистых активов в собственных источниках капитала

Разработка системы показателей сама по себе имеет большое значение для исчисления, оценки и анализа предпринимательского капитала. Кроме того, система показателей объективно необходима для разработки методики комплексного экономического анализа капитала, которой в настоящее время даже в более-менее приближенном виде не существует. Сегодня, по существу, мы имеем дело в этой области с некоторым набором аналитических задач, который является далеко не полным и, естественно, не выстроенным в отдельную методику.

Между тем, лишь разработка комплексной методики экономического анализа капитала позволит дать реальную оценку величины, структуры, динамики капитала, выявить причины и факторы, влияющие на его изменения.

При разработке методики анализа капитала применен системный подход, заключающийся в использовании системы показателей. Для этого определен круг пользователей, источники информации и показатели, подлежащие отражению.

Разработанная методика раскрывает содержание анализа капитала предприятия, определяет основные направления и методы проведения анализа применительно к капиталу предприятия.

Данная методика предназначена для использования в практической работе экономических служб предприятий различных форм собственности, осуществляющих предпринимательскую деятельность, руководителей, главных бухгалтеров, финансовых аналитиков, а также в управлении малыми предприятиями и частным предпринимательским капиталом.

Практическое применение этой методики нацелено на совершенствование управления капиталом хозяйствующих субъектов, путем детального изучения процесса формирования и функционирования капитала предприятия, тщательного, комплексного анализа всех его составных элементов, их взаимной связи и взаимной обусловленности.

Необходимость применения изложенных подходов состоит в том, что в настоящее время явно недостаточно изучается капитал предприятия как фундамент концепции создания и функционирования бизнеса, а основное внимание уделяется оперативному управлению финансовыми потоками предприятия.

Предлагаемая методика является базовой и может быть использована в крупных объединениях, холдинговых группах, а также выделенных структурных подразделениях крупных организаций, филиалах и др. с учетом специфики их деятельности.

Комплексный анализ капитала предприятия с применением этой методики может производиться на предприятии со следующей периодичностью: по результатам работы за год, квартал и т.д., т.е. одновременно с формированием финансовой отчетности, а также за более короткие промежутки времени, например, ежемесячно, подекадно.

Для определения основных тенденций в формировании и использовании предприятием своего капитала необходимо производить трендовый анализ по описанной предлагаемой системе показателей в динамике за ряд (3-5) лет.

Применение методики предусматривает комплексное использование, но возможно применение ее отдельных разделов для проведения анализа более узкого круга вопросов, т.е. изучения конкретных элементов системы капитала предприятия в зависимости от цели проведения анализа.

2. Анализ использования капитала промышленного предприятия

2.1 Краткая характеристика объекта исследования

Строительство зданий и сооружений во всех отраслях народного хозяйства связано с широким применением металлических конструкций. Для реализации этой задачи в 1969 году был введен в эксплуатацию Самарский завод металлоконструкций. Завод специализируется на изготовлении конструкций для черной и цветной металлургии, химической промышленности, машиностроения, промышленности строительных материалов, предприятий транспорта, сельского хозяйства, объектов культуры и других.

Общая площадь территории завода 81,7 га, введенных производственных зданий - 128460 м 2 . Структуру продукции можно определить по производственным мощностям, приведенным в таблице 1.

Таблица 1

Производственные мощности СЗМК на 1.01.2010 года

СМЗК относится к промышленности строительных материалов.

Завод оснащен высокопроизводительным оборудованием, таким как: стан по изготовлению холоднозамкнутого сварного профиля (ФРГ), линия по изготовлению профилированного настила (Италия), станки с ЧПУ для безразмерной резки металлопроката, кондукторы для сборки, автоматы для сварки конструкций.

Стоимость ОПФ завода на 1.01.2010 года составила 1744284 тыс. руб., в том числе промышленно-производственных - 1618174, из них: здания - 884738, сооружения - 67561, машины и оборудование - 499180, инструмент и оснастка - 32989, транспортные средства - 60697 и передаточные устройства - 73009 тыс. руб. Наличный парк оборудования характеризуется значительным физическим износом: 59,6%, срок службы составляет более 10 лет.

Основным сырьем для производства продукции является металлопрокат широкого ассортимента, который завозится с России и Украины, годовая потребность его составила в последние годы 160-180 тыс. тонн.

Среднесписочная численность работников завода составляет 2350 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 2100 человек.

2.2 Факторный анализ рентабельности капитала

Для оценки прибыльности работы предприятия и эффективности его функционирования используются показатели рентабельности.

Механизм влияния основных факторов на показатели рентабельности капитала предприятия можно изобразить в виде схемы, приведенной на рис.5.

Рис.5 - Система факторов, оказывающих влияние на рентабельность капитала

Анализ рентабельности капитала предпочтительно начинать с изучения показателей прибыли, характеризующих добавленную стоимость, принесенную капиталом в процессе его функционирования. В этой связи, прежде всего, необходимо рассмотреть процесс формирования прибыли на предприятии. Для этого определяется величина прибыли предприятия, сумма налогов, уплачиваемых из прибыли, и находится величина чистой прибыли. Изучаются изменения в динамике прибыли за ряд отчетных периодов. Это можно сделать с использованием табл.2

Таблица 2

Динамика прибыли (тыс. руб.)

Показатель общей рентабельности капитала исчисляется как отношение чистой прибыли, полученной предприятием за отчетный период, к средней за период сумме капитала:

; .

Данный показатель может определяться как по валовой (брутто) прибыли, так и по чистой (нетто) прибыли, а отношение исчисленных таким образом показателей показывает степень налогообложения прибыли предприятия:

; ,

Рентабельность капитала по чистой прибыли;

Рентабельность капитала по валовой прибыли.

Аналогичные показатели рентабельности используются и в международной практике финансового анализа:

ROI - прибыль на инвестированный капитал:

.

ROA - прибыль на активы:

Средние суммарные активы - среднегодовая величина суммарных активов компании (определяется как сумма активов на начало и на конец года, деленная пополам)

ROE - прибыль на собственный капитал:

.

ROIC - прибыль на инвестированный (авансированный) капитал.

;

.

Рентабельность капитала является одним из показателей, характеризующих стоимость капитала предприятия и инвестиционную привлекательность для внешних источников привлечения капитала. Для самого же предприятия степень рентабельности капитала имеет еще большее значение, которое выражается в возможности дальнейшего существования, а также воспроизводства капитала и формирования средств для осуществления текущей деятельности предприятия.

Существуют различные подходы к оценке рентабельности предприятия через раздельное определение рентабельности собственного капитала и рентабельности инвестиций. При проведении анализа рентабельности капитала - это достаточно взвешенный подход, поскольку предприятие несет расходы по обслуживанию капитала, как собственного, так и привлеченного. При определении обобщенного показателя рентабельности капитала для внешних потребителей информации нет необходимости в разделении рентабельности собственного капитала и привлеченного. Но данный принцип относится только к определению текущей рыночной стоимости капитала.

При проведении же анализа рентабельности капитала предприятия для внутреннего использования должен применяться иной подход - углубленное изучение всех факторов, воздействующих на рентабельность капитала, и всех существующих взаимосвязей.

Ключевыми факторами формирования показателя общей рентабельности капитала R o являются доли каждого вида активов в общей рентабельности капитала.

R о = Rод + Rи + Rоп. д

R о = 0,20 + 0 + (-0,07) = 0,13

Rод - рентабельность от основной деятельности;

Rи - рентабельность от инвестиционной деятельности;

Rоп. д - рентабельность от прочей операционной деятельности.

2.3 Анализ оборачиваемости капитала

Другой показатель, применяемый при анализе капитала - капиталоотдача (доход от использования капитала) - характеризуется тремя основными параметрами:

Количеством получаемого дохода;

Качеством получаемого дохода;

Продолжительностью периода получения дохода.

Показатель капиталоотдачи, или оборачиваемости капитала, определяется как отношение объема выручки от реализации продукции к величине капитала:

При анализе эффективности использования капитала определяется влияние его структуры на капиталоотдачу, т.е. соотношение величины собственного капитала и привлеченного, которое определяет степень финансовой независимости предприятия по источникам капитала, что по существу является одновременно и оценкой структуры расходов предприятия на обслуживание собственного и привлеченного капитала.

Таблица 3

Степень влияния отдельных факторов на изменение результатного показателя капиталоотдачи

Возможно также применение расчетной схемы факторного анализа. Расчет влияния факторов на изменение величины капиталоотдачи должен производиться по следующей схеме.

Определение взаимосвязи изменения величины капиталоотдачи производится по формуле:

ДКо = Кофакт - Коплан

ДКо = 1,01 - 1,0 = 0,01

ДКо - изменение капиталоотдачи;

ДКобаз = Кофакт - Кобаз

ДКобаз = 1.01 - 0.93 = 0.08);

Коплан, Кофакт и Кобаз, - показатели капиталоотдачи, относящиеся к плановому значению, фактическому и базисному.

Изменение величины капиталоотдачи за счет изменения стоимости капитала можно определить следующим образом:

К ко СК = = 8,3

ДК - изменение стоимости капитала; - среднегодовая стоимость капитала. Изменение уровня капиталоотдачи К ко VP под влиянием изменения объема производства определяется как отношение объема продукции к среднегодовой стоимости производительного капитала. Для проведения данного анализа применяются показатели капиталоотдачи и капиталоемкости. Стоимость всех активов, приходящаяся на 1 объема реализации

К ко VP = К о ф

Среднегодовая стоимость производственного капитала, плановая

Среднегодовая стоимость производственного капитала, фактическая

К ко VP = = 0,007

Увеличение капиталоотдачи отражает повышение эффективности использования основного капитала.

Величиной, обратной капиталоотдаче, является показатель капиталоемкости продукции. Считается, что данный показатель показывает величину затрат основного капитала, приходящуюся на 1 рубль выручки от реализации продукции:

Средняя величина основного капитала за период (руб.);

Объем выручки от реализации продукции за период (руб.).

Однако данный показатель имеет лишь косвенное отношение к процессу оборота капитала, поэтому более правильным будет использование данного понятия к отношению:

,

которое определяет долю капитала, перенесенного на продукцию в процессе оборота.

Снижение величины показателя капиталоемкости продукции отражает повышение эффективности использования основного капитала.

2.4 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия

Финансовую устойчивость предприятия можно определить путем расчета следующих коэффициентов:

коэффициента автономии

;

.

коэффициента иммобилизации капитала

;

;

коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками оборотного капитала

коэффициента обеспеченности оборотного капитала собственными источниками

.

Для проведения анализа влияния величины капитала на показатели финансовой устойчивости можно использовать табл.4.

Таблица 4

Анализ влияния величины капитала на показатели финансовой устойчивости

Наименование коэффициентов	Порядок расчета коэффициентов	Фактическое значение коэффициентов	Установленный критерий
		на начало года	на конец года
Мультипликатор капитала	Обязательства
Коэффициент автономии	Собственные источники капитала Общая сумма капитала
Коэффициент покрытия инвестиций	Собственные источники капитала + долгосрочные обязательства
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными источниками капитала	Собственный оборотный капитал Текущие активы
Коэффициент маневренности собственного капитала	Собственный оборотный капитал Собственные источники капитала
Коэффициент накопления амортизации	Амортизация основного капитала и нематериальных активов Первоначальная стоимость основного капитала и нематериальных активов
Коэффициент реальной стоимости активов	Реальные активы Общая сумма источников капитала

При анализе ликвидности предприятия рассчитывается ряд коэффициентов:

коэффициент общей ликвидности

;

коэффициент быстрой ликвидности

коэффициент абсолютной ликвидности

;

Кроме того, в процессе анализа рассчитывается показатель чистого оборотного капитала, т.е. финансируемого с использованием собственного капитала предприятия:

= Текущие обязательства - Оборотный капитал ;

( = 48,034 - 39,420 = 8,614).

В заключение, для определения динамики данных показателей и влияния на их значения величины капитала можно использовать таблицу 3.17.

Таблица 5

Взаимосвязь показателей ликвидности и величины капитала

Таким образом, необходимо отметить, что основной задачей предложенной методики является формирование качественного подхода в управлении предпринимательским капиталом, основанного на системном, комплексном анализе капитала, реальной оценке состояния предприятия и результатов его деятельности.

3. Пути повышения доходности капитала

Очень важным для предприятия является использование капитала, поддержание его в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью. Анализ эффективности использования капитала является важнейшим инструментом деятельности предприятия. Насколько глубоко и детально в предприятии проводится такой анализ, настолько и эффективной, успешной будет финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Для эффективного использования капитала в производственном процессе необходимо увеличение доли его активной части.

В настоящее время на промышленном предприятии повышению эффективности использования основных промышленно-производственных фондов и производственных мощностей уделяется значительно меньше внимания, чем в 80-е…90-е годы. Все устремления направлены на выживание. Полученных от реализации продукции средств хватает только на закупку материалов и оплату труда работников. Средства амортизационного фонда вследствие инфляционных процессов не возмещают полностью износа ОПФ.

Основной формой планирования повышения эффективности использования капитала являются планы технического развития и организации производства и технического перевооружения предприятия.

В плане технического развития и организации производства мероприятия, направленные на повышение использования капитала сосредоточены в разделах:

1) внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производства;

2) модернизация действующего и обновления устаревшего оборудования;

3) совершенствование управления, планирования и организации производства;

4) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

5) внедрение научной организации труда.

К числу наиболее эффективных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования капитала в 2004 году относятся:

Внедрение централизованного электроснабжения сварочных постов. Мероприятие направленно на сокращение количества сварочного оборудования, высвобождения производственных площадей, сокращение объема ремонтных работ и экономии электроэнергии;

Модернизация торце-фрезерных станков - изготовление и внедрение механизированных прижимов к станкам. Мероприятие направленно на сокращение времени вспомогательных операций, что повышает интенсивную нагрузку станка, производительность труда, улучшает качество изготавливаемой продукции;

Усвоение выпуска типовых элементов зданий по сериям 8396КМ, 8397КМ, что позволит существенно снизить трудоемкость изготавливаемых конструкций за счет унификации и стандартизации входящих в конструкцию сборочных марок;

Освоение изготовления новых видов продукции: гаражных ворот, малых помещений (киосков), металлических ограждений, сейфов. Данное мероприятие направленно на повышение коэффициента загрузки оборудования, имеющих значительную резервную мощность, расширение номенклатуры продукции для внутреннего рынка.

Для повышения эффективности использования капиатала на МЗМК необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

Организация достоверного учета работы оборудования по времени и мощности, что даст возможность регулировать загрузку резервных мощностей изготовлением продукции, не входящей в основную номенклатуру;

Учет затрат на ремонт, техническое обслуживание и эксплуатацию каждой единицы оборудования с целью определения оптимального срока эксплуатации, после которого дальнейшее применение оборудования экономически нецелесообразно;

Внедрение углубленного внутрипроизводственного хозрасчета. Это основное направление в активизации человеческого фактора применительно к вопросам использования техники и развития подлинного хозяйственного отношения к ней работников завода. Основой для определения напряженных плановых заданий может стать нормативная производственная мощность участка, цеха.

Заключение

В рыночной экономике важное место в выживаемости промышленных предприятий принадлежит эффективному использованию капитала, что и обусловило выбор темы курсовой работы и ее актуальность.

Повышение эффективности использования капитала имеет большое значение и во всём народном хозяйстве. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия. В настоящее время значительно усложнился процесс обновления капитала в связи с резким удорожанием стоимости машин и оборудования.

Более полное использование капитала приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объёма производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и так далее).

Анализ эффективности использования собственного капитала показал:

в течение анализируемого периода на предприятии собственный капитал незначительно снизился на 3,37 тыс. руб., по отношению к базисному периоду, на конец 2009 года составил 41,6 тыс. руб.;

коэффициента автономии не изменился и составил 0,45 %, что свидетельствует о финансовой независимости;

увеличились заемные средства на 330,43 тыс. руб. долгосрочные и краткосрочные на 14,82 тыс. руб., что отражает уменьшение финансовой независимости;

увеличение суммы чистых активов (на конец 2009 года увеличилась на 2,88 тыс. руб., но в структуре уменьшилась доля на 2,96 %.

У предприятия увеличилась прибыль и это положительно сказывается на деятельности предприятия

Функционирование предприятий в условиях рынка предлагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться в рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики; иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д. Это должно сочетаться с полным использованием внутренних факторов развития производства, которые по своему содержанию и назначению довольно многочисленны.

Список использованной литературы

1. Афанасьев А.А. Кругооборот капитала в предприятии. - СПб.: Экономическое образование, 2008

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009

3. Григорьев Л. В поисках пути к экономическому росту. // Вопросы экономики, - № 8, - 2009

4. Дранко О. Управление капиталом. // Финансовая газета, - № 42, - 2003.

5. Карлин Г., Макмин А. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP). - М.: ИНФРА-М, 2008.

6. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. - М.: Финансы и статистика, 2008.

7. Леонтьев В. Межотраслевая экономика. - М.: Экономика, 2009

8. Любушин Н.А., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008

9. Овсийчук М.Ф., Сидельникова Л.Б. Финансовый менеджмент: методы инвестирования капитала. - М.: Юрайт, 2009.

10. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. - С. - П.: Изд. Михайлова В.А., 2008

11. Самуэльсон П. Экономика. - М.: МГП Алгон ВНИИСИ, 2008

12. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: Ист-Сервис, 2009

13. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2009

14. Хелферт Э. Техника финансового анализа. Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ, 2009.

15. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Экономика, 2009

Приложения

Приложение 1

Схема факторов, влияющих на капиталоотдачу

Приложение 2

Сводная таблица показателей деятельности предприятия

Показатели (тыс. руб.)				Изменения к 2008 г
Собственный капитал
Долгосрочные заемные средства
Краткосрочные заемные средства
Объем производства продукции
Выручка от реализации продукции
Величина оборотных активов
Величина чистых активов
Чистая прибыль (нераспределенная)
Уставный капитал
Резервный капитал
Денежные средства и эквиваленты
Текущие обязательства
Сумма источников капитала (S пассивов)

Подобные документы

Роль капитала в развитии производства. Анализ материально-вещественного состава основного капитала. Источники формирования основного капитала, показатели эффективности его использования. Пути повышения эффективности функционирования финансов предприятия.

курсовая работа , добавлен 30.12.2013


Понятие собственного капитала и его структура. Методы анализа и повышения эффективности использования собственного капитала предприятия. Анализ организации собственного капитала в ОАО "Кондитерское объединение СладКо", основные проблемы его использования.

курсовая работа , добавлен 02.07.2012


Роль заемного капитала в деятельности предприятия. Классификация и источники финансирования заемного капитала, методика анализа эффективности его использования. Пути повышения эффективности привлечения и использования заемного капитала предприятия.

курсовая работа , добавлен 03.08.2014


Сущность, роль и ключевые признаки основного капитала. Классификация основных фондов, методика анализа эффективности их движения. Анализ эффективности использования основного капитала ОАО "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение".

дипломная работа , добавлен 28.05.2015


Анализ состава и эффективности использования капитала предприятия. Источники капитала, порядок его формирования и размещения. Группировка статей в бухгалтерском балансе и их содержание. Анализ финансового состояния предприятия, пути его совершенствования.

курсовая работа , добавлен 05.04.2013


Экономическая сущность капитала предприятий и корпораций, его формирование и структура. Уровень эффективности интенсификации производства. Основные экономические показатели деятельности. Анализ эффективности использования кредитов, организация их учета.

курсовая работа , добавлен 12.09.2014


Основной капитал: экономическая сущность, источники формирования и классификация. Нормативно-правовая основа его формирования и использования. Анализ оборота основного капитала РУП "Гомельторгмаш". Пути повышения уровня использования основного капитала.

дипломная работа , добавлен 14.10.2012


Понятие, классификация и структура формирования основного капитала предприятия. Показатели эффективности использования основных фондов предприятия (фондоемкость). Анализ наличия, структуры и технического состояния основного капитала ТОО "Темир-Арка".

курсовая работа , добавлен 27.10.2010


Денежная оценка основных фондов. Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования. Анализ преимуществ линейной организационной структуры. Анализ эффективности и интенсивности использования основного капитала предприятия.

курсовая работа , добавлен 27.11.2012


Понятие собственного капитала: источники формирования и основные элементы. Формирование и использование резервов организации. Цена собственного капитала, способы ее определения. Анализ доходности и оценка эффективности использования собственного капитала.

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции, после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:

где - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; IBП- индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных, фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

где Rопф -- рентабельность основных производственных фондов; П -- прибыль от реализации продукции; ОПФ -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП -- соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции; ФО - фондоотдача; Rвп, Rрп - рентабельность произведенной или реализованной продукции.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (Л).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

где -- время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВН, ЧВС -- соответственно выработка продукции за 1 машинно-час после замены и до замены i-го оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:

Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части, фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ -- на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования отдельных видов машин и оборудования.

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Различают оборудование наличное и установленное (сданное в эксплуатацию), фактически используемое в производстве, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

коэффициент использования парка наличного оборудования:

коэффициент использования парка установленного оборудования:

Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

календарный фонд времени -- максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

плановый фонд -- время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

фактический фонд отработанного времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного -- возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:

коэффициент использования календарного фонда времени:

коэффициент использования режимного фонда времени:

коэффициент использования планового фонда времени:

удельный вес простоев в календарном фонде:

где, Тп, Тр, Тк -- соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования; ПР - простои оборудования.

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машинно-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

где - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, -- коэффициент интегральной нагрузки -- представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей,выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:

где Кi количество i-го оборудования; - количество отработанных дней единицей оборудования; -- коэффициент сменности работы оборудования; -- средняя продолжительность смены; -- выработка продукции за один машинно-час на -м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Результаты факторного анализа показывают, что план по выпуску товарной продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машинно-час. Следовательно, более полное использование оборудования на данном предприятии можно рассматривать как возможный резерв увеличения производства продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком () (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):

Анализ эффективности использования нематериальных активов

К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.

Объектами анализа являются:

объем и динамика нематериальных активов;

структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;

доходность и оборачиваемость нематериальных активов;

ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов.

В ходе последующего анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступлений: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальный активы сформированы за счет собственных средств предприятия.

По степени правовой защищенности различают следующие группы нематериальных активов: защищенные авторскими правами, патентами на изобретение; свидетельствами на полезную модель; зарегистрированными лицензиями; патентами на промышленные образцы; свидетельствами на товарный знак; свидетельствами на право пользования наименованием мест происхождения товара; свидетельствами об официальной регистрации программных продуктов, баз данных и т.д.

По степени ликвидности и риска инвестиции в нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные и трудноликвидные. Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, Чем основные средства и оборотные активы. Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости совокупного капитала. Вложение средств в нематериальные активы преследует цель -- получение дополнительной прибыли от их использования. Поэтому эффективность их использования оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы (ДВК):

Величина этого показателя зависит от рентабельности данного: вида активов (отношение полученной прибыли к сумме амортизации нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости; (отношение суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей можно представить следующим образом:

где П -- прибыль, полученная от использования нематериальных активов; НА - среднегодовая стоимость нематериальных активов; Ам - сумма годовой амортизации по нематериальным активам.

Если для расчета эффективности использования нематериальных активов по предложенной методике отсутствует информация о сумме прибыли, полученной от применения интеллектуального продукта, то доходность нематериальных активов рассчитывается по общепринятой формуле доходности всего капитала:

где В -- выручка от реализации продукции и услуг; П/В -- рентабельность продаж; В/НА - отдача материальных активов.

Эффективность нематериальных активов будет повышаться, если темпы роста прибыли и выручки будут опережать темпы роста нематериальных активов.

Анализ использования производственной мощности предприятия.

От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др.

Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, на сколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.

Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машинно-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Факторы изменения ее величины, можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

где Мк, Мн - соответственно производственная мощность на конец и начало периода; Мс -- увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий; Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий;

• -- увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий;
• -- изменение мощности в связи с изменение ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости; Мв -- уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.

Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Следовательно, данному предприятию необходимо разработать конкретные мероприятия по более полному использованию созданного производственного потенциала. Одним из таких мероприятий является формирование портфеля заказов на профильную продукцию предприятия, который во многом зависит от маркетинговой деятельности предприятия.

Можно также планировать капиталовложения. Так как для успешного функционирования фирмы необходимо обеспечить воспроизводство основного капитала. Для этого создаются специальные финансовые фонды за счет амортизационных отчислений, прибыли, различных форм долгосрочных кредитов и займов. Для этого проводится специальный анализ инвестиционных проектов .